Wykaz prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów został uzupełniony o projekt UD363, który ma uporządkować zasady opodatkowania akcyzą w segmencie e-papierosów. Ministerstwo Finansów wskazuje, że dotychczasowe przepisy nie nadążają ani za dynamiką nowych technologii, ani za praktykami rynkowymi polegającymi na omijaniu akcyzy poprzez sprzedaż urządzeń w częściach. Projekt zmienia definicje, wprowadza nowy rodzaj wyrobu akcyzowego i obejmuje akcyzą wszystkie wkłady do wielorazowych papierosów elektronicznych – niezależnie od technologii grzewczej.
Z tego artykułu dowiesz się…
• Jakie zmiany wprowadza projekt UD363 dotyczący opodatkowania wkładów do e-papierosów.
• Dlaczego rząd zdecydował się objąć akcyzą wszystkie wkłady, także puste.
• Jak w praktyce zmieni się opodatkowanie urządzeń wielorazowych i wielofunkcyjnych.
• Ile wyniesie stawka akcyzy i jaki okres przewidziano na dostosowanie do nowych przepisów.
Nowe technologie i luka w definicjach od lipca 2025 r.
Od lipca 2025 r. obowiązują w Polsce definicje e-papierosów oparte na konstrukcji urządzenia i sposobie wytwarzania aerozolu. Na rynku pojawiły się jednak modele działające na zasadzie indukcji elektromagnetycznej, dostępne w sprzedaży od września 2025 r., których wkłady – wyposażone w element ferromagnetyczny – przestały mieścić się w ustawowych kategoriach. Luka legislacyjna umożliwiała wprowadzanie do obrotu rozwiązań nieobjętych akcyzą, mimo że w praktyce spełniały funkcję analogiczną do klasycznych systemów grzewczych.
To właśnie projekt UD308 ma ujednolicić definicje dla urządzeń wykorzystujących indukcję elektromagnetyczną, ale – jak wskazuje rząd – to tylko część problemu. Równolegle zaczęto obchodzić akcyzę w tradycyjnych e-papierosach z grzałką, sprzedając zbiorniki i elementy grzewcze oddzielnie, często w różnych dniach tygodnia.
Sprzedaż „na części” a brak akcyzy
Zgodnie ze stanem prawnym, e-papierosem jest jedynie kompletne urządzenie zdolne do wytworzenia aerozolu. Ani sam zbiornik, ani sama grzałka nie stanowią – w świetle obecnych definicji – wyrobu akcyzowego. Skutkiem była sprzedaż urządzeń w segmentach, co pozwalało uniknąć opodatkowania. Mechanizm dotyczył zarówno e-papierosów z grzałką elektryczną, jak i systemów z elementami wymiennymi.
Rząd wskazuje, że przy rosnącej różnorodności technologii – od rozwiązań indukcyjnych po potencjalne urządzenia oparte na podczerwieni czy ultradźwiękach – sama definicja urządzenia jest niewystarczająca. Trwały element wspólny całej kategorii stanowi wkład z płynem, a więc zbiornik, który musi znaleźć się w każdym systemie wytwarzającym aerozol.
Wkład do e-papierosa jako nowy wyrób akcyzowy
Projekt UD363 wprowadza nową kategorię wyrobów akcyzowych: wkłady do wielorazowych e-papierosów oraz urządzeń wielofunkcyjnych. Mają do niej należeć wszystkie zbiorniki i inne wyroby na płyn – także puste – które mogą zostać użyte jako wkład, niezależnie od technologii działania urządzenia.
Równocześnie projekt porządkuje definicje jednorazowych i wielorazowych e-papierosów, wyłączając z nich wkłady, które obecnie bywają przez prawo traktowane jak urządzenia. Płyn pozostaje odrębnym wyrobem akcyzowym, a jednorazowe e-papierosy nadal będą opodatkowane stawką 40 zł za sztukę.
Stała stawka: 40 zł akcyzy na każdy wkład
Proponowana stawka akcyzy na wkłady ma wynosić 40 zł za sztukę – analogicznie do obecnego opodatkowania wielorazowych e-papierosów i urządzeń wielofunkcyjnych. Rząd uzasadnia, że wiele wkładów już dziś mieści się w definicji e-papierosa i podlega takiej samej stawce, dlatego utrzymanie poziomu opodatkowania ma zagwarantować jednolite zasady bez dodatkowych obciążeń fiskalnych.
Zmianie ulegnie zakres urządzeń podlegających akcyzie:
- nadal opodatkowane pozostaną wielorazowe e-papierosy, ale tylko te z wbudowanym, niewymiennym zbiornikiem,
- tzw. bazy lub doły – urządzenia przystosowane do wymiany wkładów – przestaną być opodatkowane, ponieważ sama akcyza obejmie wkłady,
- urządzenia wielofunkcyjne pozostaną opodatkowane niezależnie od konstrukcji wkładu.
6 miesięcy vacatio legis i dostosowanie systemów
Rząd zakłada 6-miesięczne vacatio legis, argumentując, że branża potrzebuje czasu na uzyskanie zezwoleń akcyzowych, rejestrację i zamówienie banderol, a administracja – na odpowiednie zmiany systemów informatycznych. Producentom banderol ma to umożliwić uruchomienie nowych serii znaków akcyzy.
Zmiany w Kodeksie karnym skarbowym
Projekt przewiduje również korekty w Kodeksie karnym skarbowym:
- rozszerzenie katalogu wyrobów podlegających przepadkowi i zniszczeniu o wkłady do e-papierosów,
- uwzględnienie wkładów jako nowej kategorii wyrobów akcyzowych w definicjach przywołanych w art. 53 § 30d.
Zmiany te mają usprawnić stosowanie sankcji wobec nielegalnego obrotu i ujednolicić przepisy z ustawą akcyzową.
Planowany termin przyjęcia projektu
Za przygotowanie projektu odpowiada Ministerstwo Finansów, a osobą odpowiedzialną za jego opracowanie jest podsekretarz stanu Jarosław Neneman. Resort zakłada, że projekt zostanie przyjęty przez Radę Ministrów w II kwartale 2026 r.
Główne wnioski
- Projekt UD363 wprowadza nową kategorię wyrobów akcyzowych – wkłady do e-papierosów, obejmując nią wszystkie zbiorniki i wyroby na płyn.
- Stawka akcyzy na wkłady ma wynosić 40 zł za sztukę, tak jak w obecnym systemie opodatkowania e-papierosów wielorazowych i urządzeń wielofunkcyjnych.
- 6-miesięczne vacatio legis ma umożliwić branży rejestrację, uzyskanie zezwoleń i zamówienie banderol, a administracji – dostosowanie systemów informatycznych.
- Zmiany w Kodeksie karnym skarbowym rozszerzą katalog wyrobów podlegających przepadkowi i wzmocnią narzędzia zwalczania nielegalnego obrotu.
Źródło:
- https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-akcyzowym-oraz-ustawy-kodeks-karny-skarbowy2
